免抵退税和免退税,有什么不同?

2020-09-14 11:53   来源: 互联网    阅读次数:3349

        免税、抵免和退款"中有"豁免"和"退款"两个字。那么如何理解"免责"和"退款"的概念呢?实行免税、抵免、退税的税收管理办法,是指对生产企业出口的货物和服务的生产、销售环节免征增值税;"抵免"是指生产企业出口的货物所消耗的原材料、备件和其他零部件所退还的税额,以及在国内市场顶端销售的货物应缴的税款。"退税"是指生产企业在当期出口的货物和劳务的税额大于应付税额的,经主管退税机关批准后退还。

        

        第2部分[政策文件]

        

        虽然免税和退税只有一个词的区别,但这是两个完全不同的税收概念,两者在税收征管的对象和计算方法上有明显的差异,希望大家不要混淆,来跟编辑来增加你们的知识。

        

        [退税]

        

        财税条例(2012)第三十九条规定,生产企业自产产品的出口、加工、维修服务的对外提供,以及上市生产企业的非自产产品的出口,免征增值税,相应的投入税应当从应征增值税额(不包括适用增值税政策应缴的增值税金额)中扣除,并退还不可抵扣的部分。

        

        [退税]

        

        不具备生产能力的出口企业(以下简称外贸企业)或者其他单位的货物、劳务出口免征增值税,并退还相应的进项税。

        

        第3部分[注意事项]

        

        那么,"免税和退税"和"免税"有什么相同的区别呢?

        

        不同点

        

        01适用范围:免税退税办法适用于生产企业退税办法和外贸企业。

        

        02计算公式应按下列公式计算:生产企业出口的货物和服务的增值税应从货物和服务的增值税中扣除:

        

        1应付、当期税额=当前冲销税-当期入息税-流动非抵扣和可扣减税)当期免征和扣减税=当期出口货物离岸价人民币折现率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)当期税收抵免不得免除和扣减=当期免税额不免除当期原免税购买。(出口货物适用税率-出口货物退税率)当期不免除和扣减税收抵免,当期材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)不免除和扣减可抵扣的税收抵免。

        

        2.当期免税额=流动出口货物离岸价人民币折现率×出口货物退税税率-现行免税额扣减额=目前免税购买原材料价格x出口货物退税率

        

        3.计算当期可退还税款和抵免额(1)当期终了时的应计税额,本期终了时应计税额为当期免税额,然后为本期期末应缴税额=当期期末应计税额=当期扣除税额=本期现行免税额(2)当期期末应付税额和本期期末应缴税额。当期扣除的税款数额,当期应扣除的税额,为当期终了时应计的税额,为当期报税表中"本期终了时留存的税额"。

        

        外贸企业出口商品和劳务的增值税免征退税,并按照下列计算公式计算:

        

        1.外贸企业加工、修理货物以外货物的出口委托:增值税退还税=增值税退税(免征)税基x出口货物退税税率

        

        2.外贸企业出口委托加工、修理和修理货物:出口委托加工、修理和修理货物,应退还增值税=托运加工、修理和修理的增值税退税(免征),按x出口货物退税率计算

        

        03课税基准:

        

        (一)生产企业出口货物和服务的增值税(增值税)退税(免征)的依据(进口和加工再出口货物除外)。出口货物和服务的实际FOB价格以出口发票上的FOB价格为准,但出口发票不反映FOB实际价格的,主管税务机关有权批准。

        

        (二)生产企业再出口货物进口加工增值税的退税(免税)依据,应当按照出口货物的FOB价格扣除出口货物所含海关保税进口材料的数额确定。

        

        (三)生产企业在不征收进口税和不征进口税的情况下,加工免税原材料后对出口货物征税的依据,扣除出口货物中免税原材料的国内采购额后,按照出口货物的FOB价格确定。

        

        (四)外贸企业出口货物(加工、修理、修理除外)增值税退税(免征)的依据,应当是进出口税进出口税专用发票中注明的金额,或者进出口增值税专用支付表中标明的报关价格。

        

        (五)外贸企业委托加工、修理、修理货物的增值税退税(免征)的依据,是加工、修理费增值税专用发票中载明的数额。

责任编辑:fafa
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